       |
| KATMA DEGER VERGISI KANUNU |
|
|
|
02 Kasım 1984 Tarihli Resmi Gazete Sayı: 18563
Kanun No: 3065 Mukellefiyet BIRINCI BOLUM Verginin Konusu
Verginin Konusunu Teskil Eden Islemler Madde 1 - Turkiye'de yap?lan asag?daki islemler katma deger vergisine tabidir: 1. Ticari, s?nai, zirai faaliyet ve serbest meslek faaliyeti cercevesinde yap?lan teslim ve hizmetler, 2. Her turlu mal ve hizmet ithalat?, 3. Diger faaliyetlerden dogan teslim ve hizmetler: a) Posta, telefon, telgraf, teleks ve bunlara benzer hizmetler ile radyo ve televizyon hizmetleri, b) Spor-Toto oynanmas?, piyango tertiplenmesi (Milli Piyango dahil), at yar?slar? ve diger musterek bahis ve talih oyunlar? tertiplenmesi, oynanmas?, c) Profesyonel sanatc?lar?n yer ald?g? gosteriler ve konserler ile profesyonel sporcular?n kat?ld?g? sportif faaliyetler, maclar, yar?slar ve yar?smalar tertiplenmesi, gosterilmesi, d) ( 4706 say?l? Kanun un 8'inci maddesiyle degisen bent Yururluk; 18.07.2001) Hazinece yap?lan tas?nmaz mal sat?slar? haric muzayede mahallerinde ve gumruk depolar?nda yap?lan sat?slar, e) Boru hatt? ile hampetrol, gaz ve bunlar?n urunlerinin tas?nmalar?, f) Gelir Vergisi Kanununun 70 inci maddesinde belirtilen mal ve haklar?n kiralanmas? islemleri, g) Genel ve katma butceli idarelere, il ozel idarelerine, belediyeler ve koyler ile bunlar?n teskil ettikleri birliklere, universitelere, dernek ve vak?flara, her turlu mesleki kurulaslara ait veya tabi olan veyahut bunlar taraf?ndan kurulan veya isletilen muesseseler ile doner sermayeli kuruluslar?n veya bunlara ait veya tabi diger muesseselerin ticari, s?nai, zirai ve mesleki nitelikteki teslim ve hizmetleri, h) Rekabet esitsizligini gidermek maksad?yla istege bagl? mukellefiyetler suretiyle vergilendirilecek teslim ve hizmetler. Ticari, s?nai, zirai faaliyet ile serbest meslek faaliyetinin devaml?l?g?, kapsam? ve niteligi Gelir Vergisi Kanunu hukumlerine gore; Gelir Vergisi Kanununda ac?kl?k bulunmad?g? hallerde, Turk Ticaret Kanunu ve diger ilgili mevzuat hukumlerine gore tayin ve tespit edilir. Bu faaliyetlerin kanunlar?n veya resmi makamlar?n gosterdigi gerek uzerine yap?lmas?, bunlar? yapanlar?n hukuki statu ve kisilikleri, Turk tabiyetinde bulunup bulunmamalar?, ikametgah veya isyerlerinin yahut kanuni merkez veya is merkezlerinin Turkiye'de olup olmamas? islemlerin mahiyetini degistirmez ve vergilendirmeye mani teskil etmez.
Ithalat?n kamu sektoru, ozel sektor veya herhangi bir gercek
veya tuzelkisi taraf?ndan yap?lmas? veya herhangi bir sekil ve surette
gerceklestirilmesi, ozellik tas?mas? vergilendirmeye tesir etmez. Madde 2 - 1. Teslim, bir mal uzerindeki tasarruf hakk?n?n malik veya onun ad?na hareket edenlerce, al?c?ya veya ad?na hareket edenlere devredilmesidir. Bir mal?n al?c? veya onun ad?na hareket edenlerin gosterdigi yere veya kisilere tevdii teslim hukmundedir. Mal?n al?c?ya veya onun ad?na hareket edenlere gonderilmesi halinde, mal?n nakliyesinin baslat?lmas? veya nakliyeci veya surucuye tevdi edilmesi de mal teslimidir. 2. Bir mal uzerindeki tasarruf hakk?n?n iki veya daha fazla kimse taraf?ndan zincirleme akit yap?lmak suretiyle, mal?n bu arada el degistirmeden dogrudan sonuncu kisiye devredilmesi halinde, aradaki safhalar?n her biri ayr? bir teslimdir. 3. Su, elektrik, gaz, ?s?tma, sogutma ve benzeri sekillerdeki dag?t?mlar da mal teslimidir. 4. (3297 say?l? Kanunun 1'inci maddesiyle degisen bent) Kap ve ambalajlar ile dokuntu ve tali maddelerin geri verilmesinin mutat oldugu hallerde teslim, bunlar d?s?nda kalan maddeler itibariyle yap?lm?s say?l?r. Bunlar?n yerine ayn? cins ve mahiyette kap ve ambalajlar ile dokuntu tali maddelerin geri verilmesinde de ayn? hukum uygulan?r. 5. Trampa iki ayr? teslim hukmundedir. Teslim Say?lan Haller Madde 3 - Asag?daki haller teslim say?l?r: a) Vergiye tabi mallar?n her ne suretle olursa olsun, vergiye tabi islemler d?s?ndaki amaclarla isletmeden cekilmesi, vergiye tabi mallar?n isletme personeline ucret, prim, ikramiye, hediye, teberru gibi namlarla verilmesi, b) Vergiye tabi mallar?n, uretilip teslimi vergiden istisna edilmis olan mallar icin her ne suretle olursa olsun kullan?lmas? veya sarf?, c) Mulkiyeti muhafaza kayd?yla yap?lan sat?slarda zilyedligin devri,
d) (4369 say?l? Kanunun 82 nci maddesiyle yururlukten kald?r?lm?st?r. Yururluk; 1.1.1999) Madde 4 - 1. Hizmet, teslim ve teslim say?lan haller ile mal ithalat? d?s?nda kalan islemlerdir. Bu islemler; bir seyi yapmak, islemek, meydana getirmek, imal etmek, onarmak, temizlemek, muhafaza etmek, haz?rlamak, degerlendirmek, kiralamak, bir seyi yapmamay? taahhut etmek gibi, sekillerde gerceklesebilir. 2. Bir hizmetin kars?l?g?n?n bir mal teslimi veya diger bir hizmet olmas? halinde bunlar?n her biri ayr? islem olup, hizmet veya teslim hukumlerine gore ayr? ayr? vergilendirilirler. Hizmet Say?lan Haller Madde 5 - Vergiye tabi bir hizmetten, isletme sahibinin, isletme personelinin veya diger sah?slar?n kars?l?ks?z yararland?r?lmas? hizmet say?l?r. Islemlerin Turkiye'de Yap?lmas? Madde 6 - Islemlerin Turkiye'de yap?lmas?: a) Mallar?n teslim an?nda Turkiye'de bulunmas?n?, b) ( 4503 say?l? Kanun un 3'uncu maddesiyle degisen bent Yururluk; 5.2.2000) Hizmetin Turkiye'de yap?lmas?n? veya hizmetten Turkiye'de faydalan?lmas?n?,
Ifade eder. Uluslararas? Tas?ma Isleri Madde 7 - Turkiye ile yabanc? ulkeler aras?nda yap?lan tas?mac?l?k ile transit tas?ma islerinde, hizmetin ic parkura isabet eden k?sm? Turkiye'de yap?lm?s say?l?r.
IKINCI BOLUM
Mukellef Madde 8 - 1. Katma Deger Vergisinin Mukellefi: a) Mal teslimi ve hizmet ifas? hallerinde bu isleri yapanlar, b) Ithalatta mal ve hizmet ithal edenler, c) Transit tas?malarda gumruk veya gecis islemine muhatap olanlar, d) PTT Isletme Genel Mudurlugu ve radyo ve televizyon kurumlar?, e) Spor-Toto, piyango (Milli Piyango dahil) ve benzeri oyunlarda oyunlar?n teskilat mudurlukleri, f) At yar?slar? ve diger musterek bahis ve talih oyunlar?nda bunlar? tertipleyenler, g) 1 inci maddenin 3 uncu f?kras?n?n (c) bendine giren hallerde bunlar? tertipleyenler veya gosterenler, h) Gelir Vergisi Kanununun 70 inci maddesinde belirtilen mal ve haklar? kiraya verenler, ?) Istege bagl? mukellefiyette talepte bulunanlard?r. 2. (3297 say?l? Kanunun 2'inci maddesiyle degisen bent) Vergiye tabi bir islem sozkonusu olmad?g? veya katma deger vergisini fatura veya benzeri vesikalarda gostermeye hakk? bulunmad?g? halde; duzenledigi bu tur vesikalarda katma deger vergisi gosterenler, bu vergiyi odemekle mukelleftirler. Bu husus kanuna gore borclu olduklar? vergi tutar?ndan daha yuksek bir meblag? gosteren mukellefler icin de gecerlidir. (5035 say?l? kanunla)Bu gibi sebeplerle fazla odenen vergiler, Maliye Bakanl?g?n?n belirleyecegi usul ve esaslara gore ilgililere iade edilir. Vergi Sorumlusu Madde 9 - (4008 say?l? Kanunun 30'uncu maddesiyle degisen madde Yururluk; 1.8.1994) 1. Mukellefin Turkiye icinde ikametgah?n?n, isyerinin, kanuni merkezi ve is merkezinin bulunmamas? hallerinde ve gerekli gorulen diger hallerde Maliye Bakanl?g?, vergi alacag?n?n emniyet alt?na al?nmas? amac?yla, vergiye tabi islemlere taraf olanlar? verginin odenmesinden sorumlu tutabilir. 2. Fiili yada kaydi envanter s?ras?nda belgesiz mal bulunduruldugu veya belgesiz hizmet sat?n al?nd?g?n?n tespiti halinde, bu al?slar nedeniyle ziyaa ugrat?lan katma deger vergisi, belgesiz mal bulunduran veya hizmet sat?n alan mukelleften aran?r. Belgesiz mal bulundurduklar? veya hizmet sat?n ald?klar? tespit edilen mukelleflere, bu mal ve hizmetlere ait al?s belgelerinin ibraz? icin tespit tarihinden itibaren 10 gunluk bir sure verilir. Bu sure icinde al?s belgelerinin ibraz edilememesi halinde, belgesi ibraz edilemeyen mal ve hizmetlerin tespit tarihindeki emsal bedeli uzerinden hesaplanan katma deger vergisi, al?slar?n? belgeleyemeyen mukellef ad?na re'sen tarhedilir. Bu tarhiyata (4369 say?l? Kanunun 81 inci maddesiyle degisen ibare; Yururluk; 1.1.1999) vergi ziya? cezas? uygulan?r.
Ancak belgesiz al?nan mal ve hizmetleri satanlara, bu
sat?slarla ilgili olarak, vergi inceleme raporuna dayan?larak katma
deger vergisi tarhiyat? yap?ld?g? takdirde, ziyaa ugrat?lan vergi ve
buna iliskin ceza ayr?ca al?c?lardan aranmaz.
Vergiyi Doguran Olay?n Meydana Gelmesi Madde 10 - Vergiyi Doguran Olay: a) Mal teslimi ve hizmet ifas? hallerinde, mal?n teslimi veya hizmetin yap?lmas?, b) Mal?n tesliminden veya hizmetin yap?lmas?ndan once fatura veya benzeri belgeler verilmesi hallerinde, bu belgelerde gosterilen miktarla s?n?rl? olmak uzere fatura veya benzeri belgelerin duzenlenmesi, c) K?s?m k?s?m mal teslimi veya hizmet yap?lmas? mutad olan veya bu hususlarda mutab?k kal?nan hallerde, her bir k?sm?n teslimi veya bir k?s?m hizmetin yap?lmas?, d) Komisyoncular vas?tas?yla veya konsinyasyon suretiyle yap?lan sat?slarda, mallar?n al?c?ya teslimi, e) Mal?n al?c?ya veya onun ad?na hareket edenlere gonderilmesi halinde, mal?n nakliyesine baslanmas? veya nakliyeci veya surucuye tevdii, f) (4369 say?l? Kanunun 82'nci maddesiyle yururlukten kald?r?lm?st?r. Yururluk; 1.1.1999) g) Su, elektrik, gaz, ?s?tma, sogutma ve benzeri enerji dag?t?m veya kullan?mlar?nda bunlar?n bedellerinin tahakkuk ettirilmesi, h) (3316 say?l? Kanunun 2'inci maddesiyle yururlukten kald?r?lm?st?r.) ?) Ithalatta, Gumruk Kanununa gore gumruk vergisi odeme mukellefiyetinin baslamas?, gumruk vergisine tabi olmayan islemlerde ise gumruk beyannamesinin tescili, (4369 say?l? Kanunun 81'inci maddesiyle degisen ibare. Yururluk: 1.8.1998) j) Ikametgah?, isyeri, kanuni merkezi ve is merkezi Turkiye'de bulunmayanlar taraf?ndan yabanc? ulkeler ile Turkiye aras?nda yap?lan tas?mac?l?k ile transit tas?mac?l?kta ( 4503 say?l? Kanun un 3'uncu maddesiyle degisen ibare Yururluk; 5.2.2000) gumruk bolgesine girilmesi veya gumruk bolgesinden c?k?lmas?,
An?nda meydana gelir. BIRINCI BOLUM Ihracat Istisnas?
Mal ve Hizmet Ihracat? Madde 11 - 1. Asag?daki teslim ve hizmetler vergiden mustesnad?r: a)( 4842 say?l? Kanun un 21'inci maddesiyle degisen bent Yururluk; 01.05.2003) Ihracat teslimleri ve bu teslimlere iliskin hizmetler ile yurt d?s?ndaki musteriler icin yap?lan hizmetler ve kars?l?kl? olmak sart?yla uluslararas? roaming anlasmalar? cercevesinde yurt d?s?ndaki musteriler icin Turkiye'de verilen roaming hizmetleri, b) Turkiye'de ikamet etmeyen yolcular?n sat?nalarak Turkiye d?s?na goturdukleri mallar?n teslimi an?nda Katma Deger Vergisi tahsil edilir. Ancak gumrukten mal?n c?k?s? an?nda fatura veya belgenin ibraz?nda tahsil edilen Katma Deger Vergisi iade olunur. ( 4731 say?l? Kanun un 5/A maddesiyle eklenen f?kra) Turkiye'de ikametgah?, isyeri, kanuni ve is merkezi bulunmayanlar?n tas?mac?l?k faaliyetlerine iliskin olarak sat?n alacaklar? mal ve hizmetler ile fuar, panay?r ve sergilere kat?l?mlar? dolay?s?yla sat?n alacaklar? mal ve hizmetler nedeniyle odedikleri katma deger vergisi, kars?l?kl? olmak kayd?yla iade edilir. ( 4731 say?l? Kanun un 5/A maddesiyle eklenen f?kra) Maliye Bakanl?g? iadeden faydalanacak mal ve hizmetler ile uygulamaya iliskin usul ve esaslar? tespit etmeye yetkilidir. c) (3297 say?l? Kanunun 3'uncu maddesiyle eklenen bent) Ihrac edilmek sart?yla imalatc?lar taraf?ndan kendilerine teslim edilen mallara ait katma deger vergisi, ihracatc?lar taraf?ndan odenmez. Mukelleflerce tahsil edilmeyen ancak ilgili donem beyannamesinde beyan edilecek olan bu vergi, vergi dairesince tarh ve tahakkuk ettirilerek tecil olunur. Soz konusu mallar?n, ihracatc?ya teslim tarihini takip eden ay bas?ndan itibaren 3 ay icinde ihrac edilmesi halinde, tecil edilen vergi terkin olunur. Ihracat?n yukar?daki sartlara uygun gerceklestirilmemesi halinde, tecil olunan vergi tahakkuk ettirildigi tarihten itibaren 6183 say?l? Amme Alacaklar?n?n Tahsil Usulu Hakk?nda Kanunun 51'inci maddesine gore belirlenen ( 4842 say?l? Kanun un 21'inci maddesiyle degisen ibare Yururluk; 01.05.2003)gecikme zamm?yla birlikte tahsil olunur. Ancak, ihrac edilmek sart?yla teslim edilen mallar?n Vergi Usul Kanununda belirtilen mucbir sebepler nedeniyle ihrac edilmemesi halinde, tecil edilen vergi tecil edildigi tarihten itibaran 6183 say?l? Amme Alacaklar?n?n Tahsil Usulu Hakk?nda Kanunun 48'inci maddesine gore ilgili donemler icin gecerli tecil faizi ile birlikte tahsil edilir. ( 4842 say?l? Kanun un 21'inci maddesiyle eklenen bent Yururluk; 01.05.2003)Ihracat?n mucbir sebepler veya beklenmedik durumlar nedeniyle uc ay icinde gerceklestirilememesi halinde, en gec uc ayl?k surenin doldugu tarihten itibaren onbes gun icinde basvuran ihracatc?lara, Maliye Bakanl?g?nca veya Bakanl?g?n uygun gormesi halinde vergi dairelerince uc aya kadar ek sure verilebilir. Tecil veya terkin edilen bu vergiler hakk?nda ihracatc?lar bak?m?ndan bu Kanunun 32'inci maddesi hukmu uygulanmaz. Ihracatc?lara mal teslim eden imalatc?lara iade edilecek katma deger vergisi, ihrac edilen mala iliskin imalatc? sat?s bedeline gore hesaplanan miktardan fazla olamaz. Ihracatc?lara mal teslim eden imalatc?lara iade edilmesi gereken Katma Deger Vergisi, ihracat islemlerinin tamamlanmas?ndan sonra yap?l?r. Iade veya tecil olunacak vergi miktar?, mukellefin ilgili donem beyannamesinde yer alan bilgiler mukayese edilmek suretiyle hesaplan?r.
2. (3297 say?l? Kanunun 3'uncu maddesiyle degisen bent) Maliye
ve Gumruk Bakanl?g?, Katma Deger Vergisi tahsil edilmeden teslim
edilecek mal miktar?n?; ihracatc? ve ihracatc?ya mal teslim edenlerin
her biri icin, bir onceki y?l is hacmi, cari y?ldaki islemler ve vergi
alacag?n?n emniyet alt?na al?nmas? amac?yla gerekli gorulen hallerde
s?n?rlamaya ve bu istisnalar?n uygulamas?na iliskin usul ve esaslar ile
istisnan?n uygulanacag? asgari miktarlar? tespite yetkilidir. Madde 12 - 1. Bir teslimin ihracat teslimi say?labilmesi icin asag?daki sartlar yerine getirilmis olmal?d?r: a) ( 4842 say?l? Kanun un 22' nci maddesiyle degisen bent Yururluk; 24.04.2003)Teslim yurt d?s?ndaki bir musteriye veya bir serbest bolgedeki al?c?ya ya da yetkili gumruk antreposu isleticisine yap?lmal?d?r. b) ( 4842 say?l? Kanun un 22' nci maddesiyle degisen bent Yururluk; 24.04.2003)Teslim konusu mal Turkiye Cumhuriyeti gumruk bolgesinden c?karak bir d?s ulkeye veya bir serbest bolgeye vas?l olmal? ya da yurt d?s?ndaki musteriye gonderilmek uzere yetkili gumruk antreposuna konulmal?d?r. Teslim konusu mal?n ihrac edilmeden once yurt d?s?ndaki al?c? ad?na hareket eden yurt icindeki firmalar veya bizzat al?c? taraf?ndan islenmesi veya herhangi bir sekilde degerlendirilmesi durumu degistirmez. ( 4842 say?l? Kanun un 22' nci maddesiyle eklenen bent Yururluk; 24.04.2003)Ihracat teslimi yap?lacak yetkili gumruk antrepolar? ile buralarda duzenlenmesi zorunlu belgeleri belirlemeye, konulacak mal miktar? ve cinsi ile bunlar?n antrepoda bekleme surelerine iliskin olarak s?n?rlama getirmeye, Gumruk Mustesarl?g?n?n gorusu al?nmak suretiyle, Maliye Bakanl?g? yetkilidir. Gumruk antreposuna konulan mal?n ihracat?n?n belirlenen surede veya sartlara uygun olarak gerceklesmemesi veya tevsik edilememesi hallerinde; ziyaa ugrat?lan vergi, buna iliskin olarak kesilecek ceza ve hesaplanacak gecikme faizinin odenmesinden katma deger vergisi iadesi alanla birlikte antrepo isleticisi de muteselsilen sorumludur. 2. Yurt d?s?ndaki musteri tabiri; ikametgah?, isyeri, kanuni ve is merkezi yurt d?s?nda olan al?c?lar ile yurt icinde bulunan bir firman?n yurt d?s?nda kendi ad?na mustakilen faaliyet gosteren subelerini ifade eder. Bir hizmetin yurt d?s?ndaki musteriler icin yap?lan hizmet say?labilmesi icin asag?daki sartlar yerine getirilmis olmal?d?r. a) Hizmetler yurt d?s?ndaki bir musteri icin yap?lm?s olmal?d?r.
b) Hizmetten yurt d?s?nda faydalan?lmal?d?r. Araclar ve Petrol Aramalar?nda Istisna Madde 13 - (3174 say?l? Kanunun 1'inci maddesiyle degisen madde) Asag?daki teslim ve hizmetler vergiden mustesnad?r. a) (4108 say?l? Kanunun 33'uncu maddesiyle degisen bent Yururluk; 2.6.1995) Faaliyetleri k?smen veya tamamen deniz, hava ve demiryolu tas?ma araclar?n?n, yuzer tesis ve araclar?n kiralanmas? veya cesitli sekillerde isletilmesi olan mukelleflere bu amacla yap?lan deniz, hava ve demiryolu tas?ma araclar?n?n, yuzer tesis ve araclar?n?n teslimleri, bu araclar?n imal ve insaas? ile ilgili olarak yap?lan teslim ve hizmetler ile bunlar?n tadili, onar?m ve bak?m? seklinde ortaya c?kan hizmetler, b) Deniz ve hava tas?ma araclar? icin liman ve hava meydanlar?nda yap?lan hizmetler, c) 6326 say?l? Petrol Kanununun hukumleri geregince petrol arama faaliyetlerine munhas?r olmak uzere, bu faaliyetleri yurutenlere yap?lan hizmetler ile mal teslimleri.
d) (4369 say?l? Kanunun 59'uncu maddesiyle eklenen bent.
Yururluk; 1.8.1998) Yat?r?m Tesvik Belgesi sahibi mukelleflere belge
kapsam?ndaki makina ve techizat teslimleri (Su kadar ki, yat?r?m?n
tesvik belgesinde ongoruldugu sekilde gerceklesmemesi halinde,
zaman?nda al?nmayan vergi al?c?dan, vergi ziya? cezas? uygulanarak
gecikme faizi ile birlikte tahsil edilir. Zaman?nda al?nmayan vergiler
ile vergi cezalar?nda zamanas?m?, verginin tarh?n? veya cezan?n
kesilmesini gerektiren durumun meydana geldigi tarihi takip eden takvim
y?l?n?n bas?ndan itibaren baslar).
Transit Tas?mac?l?k Madde 14 - 1. Transit ve Turkiye ile yabanc? ulkeler aras?nda yap?lan tas?mac?l?k islerinde, Bakanlar Kurulu taraf?ndan belirlenecek tas?ma isleri vergiden mustesnad?r. 2. Bu istisna, ikametgah?, kanuni merkezi ve is merkezi Turkiye'de bulunmayan mukelleflere, ilgili ulkeler itibariyle kars?l?kl? olmak sart?yla tan?n?r.
DORDUNCU BOLUM
Diplomatik Istisnalar Madde 15 - 1. Asag?daki teslim ve hizmetler vergiden mustesnad?r: a) Kars?l?kl? olmak kayd?yla, yabanc? devletlerin Turkiye'deki diplomatik temsilciliklerine, konsolosluklar?na ve bunlar?n diplomatik haklara sahip mensuplar?na yap?lan teslim ve hizmetler, b) Uluslararas? anlasmalar geregince vergi muafiyeti tan?nan uluslararas? kuruluslara ve bunlar?n mensuplar?na yap?lan teslim ve hizmetler, 2. Bu istisnalar?n uygulanmas?na iliskin usul ve esaslar ile istisnan?n uygulanacag? asgari miktarlar? tespite Maliye ve Gumruk Bakanl?g? yetkilidir.
BESINCI BOLUM
Ithalat Istisnas? Madde 16 - 1. Asag?daki teslim ve hizmetler vergiden mustesnad?r: a) Bu Kanuna gore teslimleri vergiden istisna edilen mal ve hizmetlerin ithali, b) ( 4503 say?l? Kanun un 1'inci maddesiyle degisen bent Yururluk; 5.2.2000) 4458 say?l? Gumruk Kanununun 167 nci maddesi [(5) numaral? f?kras?n?n (a) bendi ile (7) numaral? f?kras? haric], gecici ithalat ve haricte isleme rejimleri ile geri gelen esyaya iliskin hukumleri kapsam?nda gumruk vergisinden muaf veya mustesna olan esyan?n ithali, (Bu Kanunun 11 inci maddesinde duzenlenen ihracat istisnas?ndan yararlanarak ihrac olunan ancak, Gumruk Kanununun 168, 169 ve 170 inci maddelerinde belirtildigi sekilde geri gelen esyan?n ithalat istisnas?ndan faydalanabilmesi icin, bu esyayla ilgili olarak ihracat istisnas?ndan faydalan?lan miktar?n gumruk idarelerine odenmesi veya bu miktar kadar teminat gosterilmesi sartt?r.) c) (5035 say?l? kanunla) Gumruk Kanunundaki transit ve gumruk antrepo rejimleri ile gecici depolama ve serbest bolge hukumlerinin uyguland?g? mallar,
2. ( 4503 say?l? Kanun un
1'inci maddesiyle degisen f?kra Yururluk; 5.2.2000) Gumruk Kanununa
gore geri gelen esyan?n d?sar?da bir isleme tabi tutulmas? veya asli
k?sm?na bir ilave yap?lmas? halinde esyan?n kazand?g? deger fark?
istisnaya dahil degildir.
Madde 17 - 1. Kultur ve Egitim Amac? Tas?yan Istisnalar: Genel ve katma butceli daireler, il ozel idareleri, belediyeler, koyler, bunlar?n teskil ettikleri birlikler, universiteler, doner sermayeli kuruluslar, kanunla kurulan kamu kurum ve kuruluslar?, kamu kurumu niteligindeki meslek kuruluslar?, siyasi partiler ve sendikalar, kanunla kurulan veya tuzelkisiligi haiz emekli ve yard?m sand?klar?, kamu menfaatine yararl? dernekler, tar?msal amacl? kooperatifler ve Bakanlar Kurulunca vergi muafiyeti tan?nan vak?flar?n: a) Ilim, fen ve guzel sanatlar?, tar?m? yaymak, ?slah ve tesvik etmek amac?yla yapt?klar? teslim ve hizmetleri, b) Tiyatro, konser salonu, kutuphane, sergi, okuma ve konferans salonlar? ile spor tesisleri isletmek veya yonetmek suretiyle ifa ettikleri kultur ve egitim faaliyetlerine iliskin teslim ve hizmetleri, 2. Sosyal Amac Tas?yan Istisnalar: a) Yukar?da say?lan kurum ve kuruluslar?n hastane, nekahathane, klinik, dispanser, prevantoryum, sanatoryum, kan bankas? ve organ nakline mahsus bankalar, an?tlar, botanik ve zooloji bahceleri, parklar ile veteriner, bakteriyoloji, seroloji ve distofajin laboratuvarlar? gibi kuruluslar, ogrenci veya yetistirme yurtlar?, yasl? ve sakat bak?m ve huzurevleri, paras?z fukara asevleri, duskunevleri ve yetimhaneleri isletmek veya yonetmek suretiyle ifa ettikleri kurulus amaclar?na uygun teslim ve hizmetleri, b) (5035 say?l? kanunla) Kanunlar?n gosterdigi gerek uzerine bedelsiz olarak yap?lan mal teslimi ve hizmet ifalar?, yukar?da say?lan kurum ve kuruluslara bedelsiz olarak yap?lan her turlu mal teslimi ve hizmet ifalar? ile fakirlere yard?m amac?yla g?da bankac?l?g? faaliyetinde bulanan dernek ve vak?flara Maliye Bakanl?g?nca belirlenen usul ve esaslar cercevesinde bag?slanan g?da maddelerinin teslimi, c) ( 4605 say?l? Kanun un 6. Maddesiyle eklenen bent; Yururluk 30.11.2000)Yabanc? devletlerin Turkiye'deki diplomatik temsilcilik ve konsolosluklar? ile yabanc? hay?r ve yard?m kurumlar?na, bu maddenin 1 numaral? f?kras?nda say?lan kurum ve kuruluslara bedelsiz olarak yapacaklar? teslim ve hizmetlere iliskin olarak yap?lan teslim ve hizmetler. Maliye Bakanl?g?, istisna kapsam?na girecek mal ve hizmetler ile bunlar?n asgari tutarlar?n? ve bu bendin uygulamas?na iliskin usul ve esaslar? tespit etmeye yetkilidir. 3. Askeri Amac Tas?yan Istisnalar: a) Askeri fabrika, tersane ve atolyelerin kurulus amaclar?na uygun olarak yapt?klar? teslim ve hizmetler, b) (3297 say?l? Kanunun 18'inci maddesiyle bent kald?r?lm?st?r.) c) (3099 say?l? Kanunun Gecici Maddesi ile yururlukten kalkm?st?r.) 4. Diger Istisnalar: a)( 4842 say?l? Kanun un 23'uncu maddesiyle degisen bent Yururluk; 01.07.2003) Gelir Vergisi Kanununa gore vergiden muaf esnaf ile basit usulde vergilendirilen mukellefler taraf?ndan yap?lan teslim ve hizmetler, b) (3297 say?l? Kanunun 6'nc? maddesiyle degisen bent) Gelir Vergisi Kanununa gore (4369 say?l? Kanunun 81 inci maddesiyle degisen ibare. Yururluk; 29.07.1998) gercek usulde vergiye tabi olmayan ciftciler ile ayn? Kanunun 66'nc? maddesine gore vergiden muaf olan serbest meslek erbab? taraf?ndan yap?lan teslim ve hizmetler, c) ( 4684 say?l? Kanun un 19/A maddesiyle degisen bent Yururluk; 03.07.2001) Gelir Vergisi Kanununun 81 inci maddesinde belirtilen islemler ile Kurumlar Vergisi Kanununa gore yap?lan devir ve bolunme islemleri ( Bu kapsamda vergiden istisna edilen islemler bak?m?ndan Katma Deger Vergisi Kanununun 30 uncu maddesinin (a) bendi hukmu uygulanmaz. Islem sonunda faaliyetini b?rakan, bolunen veya infisah eden mukelleflerce yuklenilen ve indirilemeyen vergiler, faaliyete baslayan veya devir ve bolunme sonras?nda devredilen veya bolunen kurumlar?n varl?klar?n? devralan mukellefler taraf?ndan mukerrer indirime yol acmayacak sekilde indirim konusu yap?l?r.), d) Iktisadi isletmelere dahil olmayan gayrimenkullerin kiralanmas? islemleri, e) ( 4842 say?l? Kanun un 23'uncu maddesiyle degisen bent Yururluk; 01.07.2003) Banka ve sigorta muameleleri vergisi kapsam?na giren islemler ve tali acenteler dahil sigorta acente ve produktorlerinin sigorta muamelelerine iliskin islemleri ile Kurumlar Vergisi Kanununun 7 nci maddesinin (24) numaral? bendinde belirtilen kurumlar?n kredi teminat? saglama islemleri, f) Darphane ve Damga Matbaas? taraf?ndan yap?lan teslim ve hizmetler, g)(5035 say?l? kanunla) Kulce alt?n, dore kulce alt?n, kulce gumus, doviz, para, damga pulu, harc pulu, degerli kag?tlar, hisse senedi, tahvil ile metal, plastik, kag?t, cam hurda ve at?klar?n?n teslimi, gumus, doviz, para, damga pulu, harc pulu, degerli kag?tlar, tas?t pulu, hisse senedi ve tahvil teslimleri, h) ( 4697 say?l? Kanun un 10 uncu maddesiyle degisen ibare Yururluk; 10.07.2001) Zirai amacl? su teslimleri ile koy tuzel kisiliklerince koyde ikamet edenlere yap?lan ticari amacl? olmayan perakende icme suyu teslimleri, kamu kuruluslar?, tar?msal kooperatifler ve ciftci birliklerince yap?lan arazi ?slah?na ait hizmetler, ?) (5035 Say?l? kanunla) Serbest bolgelerde verilen hizmetler, deniz ve hava tas?ma araclar? icin liman ve hava meydanlar?nda yap?lan hizmetler, j) (3297 say?l? Kanunun 6'nc? maddesiyle eklenen bent) Boru hatt? ile yap?lan yabanc? ham petrol, gaz ve bunlar?n urunlerinin tas?nmas? hizmetleri, k) (4369 say?l? Kanunun 60'nc? maddesiyle eklenen bent. Yururluk; 1.8.1998) Organize sanayi bolgeleri ile kucuk sanayi sitelerinin kurulmas? amac?yla olusturulan iktisadi isletmelerin arsa ve isyeri teslimleri ile konut yap? kooperatiflerinin uyelerine konut teslimleri. l) (4842 say?l? Kanunun 23'uncu maddesiyle eklenen bent Yururluk; 24.04.2003)30.1.2002 tarihli ve 4743 say?l? Kanun hukumlerine gore kurulan varl?k yonetim sirketlerinin bankalar, ozel finans kurumlar? ve diger mali kurumlardan devrald?g? alacaklar?n tahsili amac?yla bu alacaklar?n teminat?n? olusturan mal ve haklar?n (muzayede mahallinde sat?s? dahil) teslimi ile ayn? Kanuna gore finansal yeniden yap?land?rma cerceve anlasmalar? hukumleri kapsam?nda yeniden yap?land?r?lan borclar?n odenmemesi nedeniyle bu borclar?n teminat?n? olusturan mal ve haklar?n (muzayede mahallinde sat?s? dahil) teslimi, m)( 4842 say?l? Kanun un 23'uncu maddesiyle eklenen bent Yururluk; 24.04.2003) 18.6.1999 tarihli ve 4389 say?l? Bankalar Kanunu hukumlerine gore Tasarruf Mevduat? Sigorta Fonuna intikal eden mal ve haklar?n (muzayede mahallinde sat?s? dahil) teslimi ve kiralanmas?.
n) (5035 say?l? kanunla) Bas?n, Yay?n ve Enformasyon Genel Mudurlugune verilen haber hizmetleri. Istisnadan Vazgecme ve Istisnalar?n S?n?r?
Istisnadan Vazgecme Madde 18 - 1. (3297 say?l? Kanunun 7'inci maddesiyle degisen f?kra) Vergiden istisna edilen islemleri yapanlar diledikleri takdirde ilgili vergi dairesine yaz?l? olarak muracaatta bulunarak bu islemleri dolay?s?yla vergiye tabi tutulmalar?n? talep edebilirler. Bu talebin mukellefin istisnaya dahil olan islemlerinin tamam?n? kapsamas? sartt?r. Su kadar ki; mukellefiyetin devam edilmekte olan islemlere sumulu yoktur. 2. Ancak 17 nci maddenin birinci ve ikinci f?kralar?yla ucuncu f?kran?n (a) ve 4 uncu f?kran?n (e) bendlerinde yaz?l? istisnalar hakk?nda yukar?daki birinci f?kra hukmu uygulanmaz. 3. Istisnadan vazgececeklerin talepleri uzerine, vergi dairesince, vergi mukellefiyetleri talep tarihinden itibaren tesis olunur. Bu sekilde mukellef olanlar uc y?l gecmedikce mukellefiyetten c?kamazlar. Mukellefler uc y?ll?k surenin bitiminden once mukellefiyetten c?kma talebinde bulunmad?klar? takdirde mukellefiyet yeniden uc y?l sure ile uzat?lm?s say?l?r. Istisnalar?n S?n?r? Madde 19 - 1. Diger kanunlardaki vergi muafl?k ve istisna hukumleri bu vergi bak?m?ndan gecersizdir. Katma deger vergisine iliskin istisna ve muafiyetler ancak bu Kanuna hukum eklenmek veya bu Kanunda degisiklik yap?lmak suretiyle duzenlenir. 2. Uluslararas? anlasma hukumleri sakl?d?r.
UCUNCU KISIM Matrah
Teslim ve Hizmet Islemlerinde Matrah Madde 20 - 1. Teslim ve hizmet islemlerinde matrah, bu islemlerin kars?l?g?n? teskil eden bedeldir. 2. Bedel deyimi, mal? teslim alan veya kendisine hizmet yap?lan veyahut bunlar ad?na hareket edenlerden bu islemler kars?l?g?nda her ne suretle olursa olsun al?nan veya bunlarca borclan?lan para, mal ve diger suretlerde saglanan ve para ile temsil edilebilen menfaat, hizmet ve degerler toplam?n? ifade eder. 3. (4369 say?l? Kanunun 82'nci maddesiyle yururlukten kald?r?lm?st?r. Yururluk; 1.1.1999)
4. Belli bir tarifeye gore fiyat? tespit edilen isler ile
bedelin biletle tahsil edildigi hallerde tarife ve bilet bedeli Katma
Deger Vergisi dahil edilerek tespit olunur ve vergi musteriye ayr?ca
intikal ettirilmez. Madde 21 -Ithalatta verginin matrah? asag?da gosterilen unsurlar?n toplam?d?r: a) Ithal edilen mal?n gumruk vergisi tarh?na esas olan k?ymeti, gumruk vergisinin k?ymet esas?na gore al?nmamas? veya mal?n gumruk vergisinden muaf olmas? halinde sigorta ve navlun bedelleri dahil (CIF) degeri, bunun belli olmad?g? hallerde mal?n gumrukce tespit edilecek degeri, b) Ithalat s?ras?nda odenen her turlu vergi, resim, harc ve paylar,
c) (4369 say?l? Kanunun 81'nci maddesiyle degisen ibare.
Yururluk; 1.8.1998) Gumruk beyannamesinin tescil tarihine kadar yap?lan
( 4731 say?l? Kanun un
5/A maddesiyle degisen ibare)diger giderler ve odemelerden
vergilendirilmeyenler ile mal bedeli uzerinden hesaplanan fiyat fark?,
kur park? gibi odemeler. Uluslararas? Yuk ve Yolcu Tas?malar?nda Matrah Madde 22 - Ikametgah?, kanuni merkezi ve is merkezi Turkiye'de bulunmayanlar taraf?ndan yabanc? ulkeler ile Turkiye aras?nda yap?lan tas?mac?l?k ile transit tas?mac?l?kta sah?s ve ton bas?na kilometre itibariyle yurt ici emsalleri goz onune al?nmak suretiyle matrah tespitine Maliye ve Gumruk Bakanl?g? yetkilidir. Ozel Matrah Sekilleri Madde 23 - Ozel matrah sekilleri sunlard?r: a) Spor-Toto oyununda ve Milli Piyango dahil her turlu piyangoda, oyuna ve piyangoya kat?lma bedeli, b) At yar?slar? ve diger musterek bahis ve talih oyunlar?nda bu yar?s ve oyunlara kat?lma kars?l?g?nda al?nan bedel ile bunlar?n icra edildigi mahallere giris kars?l?g?nda al?nan bedel, c) Profesyonel sanatc?lar?n yer ald?g? gosteriler ve konserler ile profesyonel sporcular?n kat?ld?g? sportif faaliyetler, maclar ve yar?slar ve yar?smalar tertiplenmesi ve gosterilmesinde bunlar?n icra edildigi mahallere giris kars?l?g?nda al?nan bedel ile bu mahallerde yap?lan teslim ve hizmetlerin bedeli, d) Gumruk depolar?nda ve muzayede salonlar?nda yap?lan sat?slarda kesin sat?s bedeli, e) (3099 say?l? Kanunun 2'inci maddesiyle eklenen bent) Alt?ndan mamul veya alt?n ihtiva eden ziynet esyalar? ile sikke alt?nlar?n teslim ve ithalinde matrah, kulce alt?n bedeli dusuldukten sonra kalan miktard?r, f) (3099 say?l? Kanunun 2'inci maddesiyle eklenen bent) Maliye ve Gumruk Bakanl?g? isin mahiyetini gozonunde tutarak ozel matrah sekilleri tespit etmeye yetkilidir. Matraha Dahil Olan Unsurlar Madde 24 - Asag?da yaz?l? unsurlar matraha dahildir: a) Teslim alan?n gosterdigi yere kadar sat?c? taraf?ndan yap?lan tas?ma, yukleme ve bosaltma giderleri, b) Ambalaj giderleri, sigorta, komisyon ve benzeri gider kars?l?klar? ile vergi, resim, harc, pay, fon kars?l?g? gibi unsurlar, c) Vade fark?, fiyat fark?, faiz, prim gibi cesitli gelirler ile servis ve benzer adlar alt?nda saglanan herturlu menfaat, hizmet ve degerler. Matraha Dahil Olmayan Unsurlar Madde 25 - Asag?da yaz?l? unsurlar matraha dahil degildir: a) Teslim ve hizmet islemlerinde fatura ve benzeri vesikalarda gosterilen ticari teamullere uygun miktardaki iskontolar, b) Hesaplanan katma deger vergisi. Doviz Ile Yap?lan Islemler Madde 26 - Bedelin doviz ile hesaplanmas? halinde doviz, vergiyi doguran olay?n meydana geldigi andaki cari kur uzerinden Turk paras?na cevrilir. Cari kuru belli olmayan dovizlerin Turk paras?na cevrilmesine iliskin esaslar? Maliye ve Gumruk Bakanl?g? belirler. Emsal Bedeli ve Emsal Ucreti Madde 27 - 1. Bedeli bulunmayan veya bilinmeyen islemler ile bedelin mal, menfaat, hizmet gibi paradan baska degerler olmas? halinde matrah islemin mahiyetine gore emsal bedeli veya emsal ucretidir. 2. Bedelin emsal bedeline veya emsal ucretine gore ac?k bir sekilde dusuk oldugu ve bu dusuklugun mukellefce hakl? bir sebeple ac?klanamad?g? hallerde de, matrah olarak emsal bedeli veya emsal ucreti esas al?n?r. 3. Emsal bedeli ve emsal ucreti Vergi Usul Kanunu hukumlerine gore tespit olunur. 4. Katma deger vergisi uygulamas? bak?m?ndan emsal bedelin tayininde genel idare giderleri ve genel giderlerden mamule dusen hissenin bedele kat?lmas? mecburidir. 5. Serbest meslek faaliyetleri icin ilgili meslek tesekkullerince tespit edilmis bir tarife varsa, hizmetin bedeli, bu tarifede gosterilen ucretten dusuk olamaz.
IKINCI BOLUM
Oran Madde 28 - (3505 say?l? Kanunun 23'uncu maddesiyle degisen madde) Katma deger vergisi oran?, vergiye tabi her bir islem icin % 10'dur. Bakanlar Kurulu bu oran?, dort kat?na kadar art?rmaya, % 1'e kadar indirmeye, bu oranlar dahilinde muhtelif mal ve hizmetler ile baz? mallar?n perakende safhas? icin farkl? vergi oranlar? tespit etmeye yetkilidir.
Vergi Indirimi Madde 29 - 1. Mukellefler, yapt?klar? vergiye tabi islemler uzerinden hesaplanan katma deger vergisinden, bu Kanunda aksine hukum olmad?kca, faaliyetlerine iliskin olarak asag?daki vergileri indirebilirler: a) Kendilerine yap?lan teslim ve hizmetler dolay?s?yla hesaplanarak duzenlenen fatura ve benzeri vesikalarda gosterilen katma deger vergisi, b) Ithal olunan mal ve hizmetler dolay?s?yla odenen katma deger vergisi, c) (3297 say?l? Kanunun 9'uncu maddesiyle eklenen bent) Goturu veya telafi edici usulde vergiye tabi mukelleflerden gercek usulde vergilendirmeye gecenlerin, c?kar?lan envantere gore hesap donemi bas?ndaki mallara ait fatura ve benzeri vesikalarda gosterilen katma deger vergisi, 2. (5035 say?l? kanunla) Bir vergilendirme doneminde indirilecek katma deger vergisi toplam?, mukellefin vergiye tabi islemleri dolay?s?yla hesaplanan katma deger vergisi toplam?ndan fazla oldugu takdirde, aradaki fark sonraki donemlere devrolunur ve iade edilmez. Su kadar ki, 28 inci madde uyar?nca Bakanlar Kurulu taraf?ndan vergi nispeti indirilen teslim ve hizmetlerle ilgili olup teslim ve hizmetin gerceklestigi vergilendirme doneminde indirilemeyen ve tutar? Bakanlar Kurulunca tespit edilecek s?n?r? asan vergi, bu mukelleflerin vergi ve sosyal sigorta prim borclar? ile genel ve katma butceli idareler ile belediyelere olan borclar?na ya da doner sermayeli kuruluslar ile sermayesinin % 51'i veya daha fazlas? kamuya ait olan veya ozellestirme kapsam?nda bulunan isletmelerden temin ettikleri mal ve hizmet bedellerine iliskin borclar?na mahsuben odenir. Y?l? icinde mahsuben iade edilemeyen vergi nakden iade edilir. Maliye Bakanl?g? bu f?kran?n uygulanmas?na iliskin usul ve esaslar? tespit etmeye yetkilidir. 3. (3297 say?l? Kanunun 9'uncu maddesiyle eklenen f?kra) Indirim hakk? vergiyi doguran olay?n vuku buldugu takvim y?l? as?lmamak sart?yla, ilgili vesikalar?n kanuni defterlere kaydedildigi vergilendirme doneminde kullan?labilir.
4. (3297 say?l? Kanunun 9'uncu maddesiyle 3'uncu f?kra 4'uncu
f?kra olmustur.) Maliye ve Gumruk Bakanl?g? vergi indirimi
uygulamas?nda dogabilecek aksakl?klar?, vergi mukerrerligine ve vergi
muafiyetine meydan vermeyecek sekilde, bu Kanunun ana ilkelerine uygun
olarak gidermeye ve indirimle ilgili usul ve esaslar? duzenlemeye
yetkilidir. Indirilemeyecek Katma Deger Vergisi Madde 30 - Asag?daki vergiler mukellefin vergiye tabi islemleri uzerinden hesaplanan katma deger vergisinden indirilemez: a) Vergiye tabi olmayan veya vergiden istisna edilmis bulunan mallar?n teslimi ve hizmet ifas? ile ilgili al?s vesikalar?nda gosterilen veya bu mal ve hizmetlerin maliyetleri icinde yer alan katma deger vergisi, b) (3297 say?l? Kanunun 10'uncu maddesiyle degisen bent) Faaliyetleri k?smen veya tamamen binek otomobillerinin kiralanmas? veya cesitli sekillerde isletilmesi olanlar?n bu amacla kulland?klar? haric olmak uzere isletmelere ait binek otomobillerinin al?s vesikalar?nda gosterilen katma deger vergisi, c) (4503 say?l? Kanunun 3'uncu maddesiyle degisen bent Yururluk; 5.2.2000) Deprem veya sel felaketi nedeniyle zayi olanlar haric olmak uzere zayi olan mallara ait katma deger vergisi.
d) Gelir ve Kurumlar Vergisi kanunlar?na gore kazanc?n
tespitinde indirimi kabul edilmeyen giderler dolay?s?yla odenen katma
deger vergisi.
Madde 31 - (4369 say?l? Kanunun 82'inci maddesiyle yururlukten kald?r?lm?st?r. Yururluk; 1.1.1999) Madde 32 - Bu kanunun 11, 13, 14, 15 inci maddeleri uyar?nca vergiden istisna edilmis bulunan islemlerle ilgili fatura ve benzeri vesikalarda gosterilen Katma Deger Vergisi, mukellefin vergiye tabi islemleri uzerinden hesaplanacak Katma Deger Vergisinden indirilir. Vergiye tabi islemlerin mevcut olmamas? veya hesaplanan verginin indirilecek vergiden az olmas? hallerinde indirilemeyen Katma Deger Vergisi, Maliye ve Gumruk Bakanl?g?nca tespit edilecek esaslara gore bu islemleri yapanlara iade olunur. (5035 say?l? kanunla)Su kadar ki, yurt ici teslimleri ve ifalar? k?smi istisna kapsam?na giren mal ve hizmetlerin ihrac?nda bu madde hukmu uygulanmaz. Maliye Bakanl?g? katma deger vergisi iadesini, hak sahiplerinin vergi ve sosyal sigorta prim borclar? ile genel ve katma butceli daireler ile belediyelere olan borclar?na ya da doner sermayeli kuruluslar ile sermayesinin % 51'i veya daha fazlas? kamuya ait olan veya ozellestirme kapsam?nda bulunan isletmelerden temin ettikleri mal ve hizmet bedellerine iliskin borclar?na mahsup suretiyle s?n?rlayabilir. K?smi Vergi Indirimi Madde 33 - 1. Bu Kanuna gore indirim hakk? tan?nan islemlerle indirim hakk? tan?nmayan islemlerin bir arada yap?lmas? halinde, fatura ve benzeri vesikalarda gosterilen Katma Deger Vergisinin ancak indirim hakk? tan?nan islemlere isabet eden k?sm? indirim konusu yap?l?r. 2. K?smi vergi indirimine iliskin usul ve esaslar? tespite Maliye ve Gumruk Bakanl?g? yetkilidir. Indirimin Belgelendirilmesi Madde 34 - 1. Yurt icinden saglanan veya ithal olunan mal ve hizmetlere ait Katma Deger Vergisi, al?s faturas? veya benzeri vesikalar ve gumruk makbuzu uzerinden ayr?ca gosterilmek ve bu vesikalar kanuni defterlere kaydedilmek sart?yla indirilebilir. 2. Katma Deger Vergisinin fatura ve benzeri vesikalarda ayr?ca gosterilmesine gerek gorulmeyen islemlerde vergi indiriminin nas?l belgelendirilecegi Maliye ve Gumruk Bakanl?g?nca tespit olunur. Matrah ve Indirim Miktarlar?n?n Degismesi Madde 35 - Mallar?n iade edilmesi, islemin gerceklesmemesi, islemden vazgecilmesi veya sair sebeplerle matrahta degisiklik vukubuldugu hallerde, vergiye tabi islemleri yapm?s olan mukellef bunlar icin borcland?g? vergiyi; bu islemlere muhatap olan mukellef ise indirme hakk? bulunan vergiyi degisikligin mahiyetine uygun sekilde ve degisikligin vukubuldugu donem icinde duzeltir. Su kadar ki, iade olunan mallar?n fiilen isletmeye girmis olmas? ve bu girisin defter kay?tlar? ile beyannamede gosterilmesi sartt?r. Yetki
Madde 36 - Bakanlar Kurulu indirim hakk?n? k?smen veya tamamen
kald?rmaya veya yeniden koymaya ve bu sekilde indirim hakk? k?s?tlanan
mal veya hizmetleri belirlemeye yetkilidir. DORDUNCU KISIM BIRINCI BOLUM Vergilendirme Usulleri
Gercek Usulde Vergilendirme Madde 37 - 1. Aksine hukum bulunmad?kca mukellefler gercek usulde vergilendirilirler. Goturu Usulde Vergilendirme
Madde 38 - (4369 say?l? Kanunun 82'nci maddesiyle yururlukten kald?r?lm?st?r. Yururluk; 1.1.1999).
Vergilendirme Donemi Madde 39 - 1. Katma Deger Vergisinde vergilendirme donemi, faaliyet gosterilen takvim y?l?n?n ucer ayl?k donemleridir. Ancak, Maliye ve Gumruk Bakanl?g? mukelleflerin y?ll?k gayri safi has?latlar?na gore uc ayl?k vergilendirme donemi yerine birer ayl?k vergilendirme donemi tespit etmeye yetkilidir. 2. Asag?daki hallerde vergilendirme donemi: a) Goturu usulde vergilendirilen mukellefler icin bir takvim y?l?, b) Vergi kesintisi yapmakla sorumlu tutulanlar icin bir ay, c) Ithalat, transit ve Turkiye ile yabanc? ulkeler aras?ndaki tas?mac?l?k islerinde ( 4503 say?l? Kanun un 3'uncu maddesiyle degisen ibare Yururluk; 5.2.2000) gumruk bolgesine girildigi veya gumruk bolgesinden c?k?ld?g? and?r.
3. Maliye ve Gumruk Bakanl?g?, mukellefleri gruplar icinde
toplamaya ve gruplar icin vergilendirme donemlerinin baslang?c aylar?n?
tespit etmeye yetkilidir. Bu takdirde ucer ayl?k donemlerin ayn? takvim
y?l? icinde olmas? sart? aranmaz. Beyan Esas? Madde 40 - 1. Katma Deger Vergisi, bu Kanunda aksine hukum bulunmad?kca mukelleflerin yaz?l? beyanlar? uzerine tarholunur. 2. Bu kanunun 9 uncu maddesinde belirtilen hallerde bu beyan, vergi kesintisi yapmakla sorumlu tutulanlar taraf?ndan yap?l?r. 3. Herhangi bir vergilendirme doneminde vergiye tabi islemleri bulunmayan mukellefler de beyanname vermek mecburiyetindedirler. 4. Ithalatta al?nan Katma Deger Vergisi, gumruk giris beyannamesindeki beyan uzerine, gumruk giris beyannamesi verilmeyen haller ve motorlu kara tas?tlar? ile Turkiye ile yabanc? ulkeler aras?nda yap?lan yuk ve yolcu tas?malar? ile transit tas?malara ait Katma Deger Vergisi mukelleflerin yapacaklar? ozel beyan uzerine tarholunur. Bu f?kra hukmune gore tarhiyata esas al?nacak beyannamelerde, vergi matrah?n?n unsurlar? ile vergi oran?n?n ac?kca gosterilmesi gereklidir.
5. (4108 say?l? Kanunun 35'inci maddesiyle eklenen f?kra
Yururluk; 2.6.1995) Maliye Bakanl?g?, bu Kanunun 17 nci maddesinin 1
inci f?kras?nda say?lan kurum ve kuruluslara sadece vergiye tabi
islemlerinin bulundugu donemler icin beyanname verdirmeye, beyanname
yerine kaim olmak uzere isleme esas olan belgeleri kabul etmeye, bu
mukelleflere ait verginin beyan ve odeme zaman? ile tahsiline iliskin
usul ve esaslar? belirlemeye yetkilidir. Beyanname Verme Zaman? Madde 41 - 1. Mukellefler ve vergi kesintisi yapmakla sorumlu tutulanlar Katma Deger Vergisi beyannamelerini, vergilendirme donemini takibeden ay?n ( 4842 say?l? Kanun un 36/3 maddesiyle degisen ibare Yururluk; 01.01.2004)yirmiucuncu gunu aksam?na kadar ilgili vergi dairesine vermekle yukumludurler. 2. Katma Deger Vergisi beyan?n?n gumruk giris beyannamesi veya ozel beyanname ile yap?lmas? gerektigi hallerde bu beyannameler vergi mukellefiyetinin baslad?g? anda ilgili gumruk idaresine verilir. 3. (4108 say?l? Kanunun 39'uncu maddesiyle kald?r?lm?st?r. Yururluk; 1.1.1996)
4. (3297 say?l? Kanunun 13'uncu maddesiyle eklenen f?kra) Isi
b?rakan mukellefin Katma Deger Vergisi beyannamesi, isin b?rak?ld?g?
tarihi izleyen ay?n ( 4842 say?l? Kanun un 36/3 maddesiyle degisen ibare Yururluk; 01.01.2004)yirmiucuncu gunu aksam?na kadar verilir. Beyannamelerin Sekil ve Muhtevas? Madde 42 - Katma Deger Vergisi beyannamelerinin sekil ve muhtevas? ile gumruk giris beyannamelerinde Katma Deger Vergisine iliskin olarak yer alacak bilgiler Maliye ve Gumruk Bakanl?g?nca tespit ve tanzim olunur.
UCUNCU BOLUM
Tarh Yeri Madde 43 - 1. Katma Deger Vergisi, mukellefin is yerinin bulundugu yer vergi dairesince tarholunur. 2. Mukellefin, ayr? ayr? vergi dairelerinin faaliyet bolgelerinde is yerleri varsa, Katma Deger Vergisi, Gelir veya Kurumlar Vergisi yonunden bagl? oldugu vergi dairesi taraf?ndan tarholunur. 3. Gayrimenkul teslimlerinde mukellefin istemi halinde, Katma Deger Vergisi beyan uzerine gayrimenkulun bulundugu yer vergi dairesince tarholunur. 4. Ithalde al?nan Katma Deger Vergisi ilgili gumruk idaresince tarholunur. 5. Ikametgah?, kanuni merkezi ve is merkezi Turkiye'de bulunmayanlar taraf?ndan motorlu kara tas?tlar?yla Turkiye ile yabanc? ulkeler aras?nda yap?lan tas?mac?l?k ile transit tas?mac?l?ga ait Katma Deger Vergisi de, ilgili gumruk idaresince tarholunur. 6. Maliye ve Gumruk Bakanl?g?, faaliyetin, geregini gozonunde tutarak mukelefin muracaat? uzerine veya re'sen tarh yerini tayin etmeye yetkilidir. Tarhiyat?n Muhatab? Madde 44 - Katma Deger Vergisi, bu vergiyle mukellef gercek veya tuzelkisiler ad?na tarholunur. Su kadar ki: a) Adi ortakl?klarda, verginin odenmesinden muteselsilen sorumlu olmak uzere, ortaklardan herhangi biri, b) Turkiye'de yerlesmis olmayan gercek kisiler ile kanuni merkez veya is merkezlerinden her ikisi de Turkiye icinde bulunmayan tuzelkisilerde, bu kanuna gore vergi kesintisi yapmakla sorumlu kisi; vergi kesintisi yapmakla sorumlu tutulan bir sahs?n bulunamamas? halinde, mukellefin Turkiye'deki daimi temsilcisi, Turkiye'de birden fazla temsilcisinin mevcudiyeti halinde mukellefin tayin edecegi temsilci; tarhiyat tarihine kadar boyle bir tayin yap?lmam?ssa temsilcilerden herhangi birisi, daimi temsilci mevcut degilse islemleri mukellef ad?na yapanlar, Tarhiyata muhatap tutulurlar. Tarh Zaman? Madde 45 - Katma Deger Vergisi beyannamenin verildigi gunde, beyanname posta ile gonderilmisse, vergiyi tarh edecek daireye geldigi tarihi takibeden yedi gun icinde tarhedilir.
DORDUNCU BOLUM
Verginin Odenmesi Madde 46 - 1. Beyanname vermek mecburiyetinde olan mukellefler ile vergi kesmekle sorumlu tutulanlar, bir vergilendirme donemine ait katma deger vergilerini beyanname verme suresi icinde odemeye mecburdurlar. 2. Ithalde al?nan katma deger vergisi, gumruk vergisi ile birlikte ve ayn? zamanda odenir. 3. Gumruk vergisine tabi olmayan ithalata ve ikametgah?, kanuni merkezi ve is merkezi yurt d?s?nda bulunanlar taraf?ndan motorlu kara tas?tlar?yla Turkiye ile yabanc? ulkeler aras?nda yap?lan tas?mac?l?k ile transit tas?mac?l?ga ait Katma Deger Vergisi, bu islemlere ait ozel beyannamelerin verilme suresi icinde odenir. 4. (4108 say?l? Kanunun 36'?nc? maddesiyle degisen bent Yururluk; 1.1.1996) Beyanname vermek mecburiyetinde olmayan mukelleflerin Katma Deger Vergisi, tarh suresi icinde odenir. Goturu usulde vergilendirilen mukelleflerin katma deger vergisi, Gelir Vergisi Kanununun goturu vergilendirmeye iliskin usul ve esaslar? ile vergilendirme donemine ait hukumleri cercevesinde tarh ve tahakkuk ettirilerek, goturu gelir vergisinin odeme sureleri icinde odenir. 5. Maliye ve Gumruk Bakanl?g?, islemin mahiyetini goz onunde tutarak Katma Deger Vergisinin islemden once odenmis olmas? sart?n? koymaya yetkilidir.
6. (3946 say?l? Kanunun 38/4 maddesiyle kald?r?lan bent Yururluk; 1.1.1994) Gumruk Makbuzu Madde 47 - Ithal s?ras?nda al?nan Katma Deger Vergisi gumruk makbuzunda ayr?ca gosterilir. Duzeltme Islemleri Madde 48 - Bu kanuna gore vergisi odenmeden veya eksik odenerek yurda sokulan esyalar?n hic al?nmam?s veya eksik al?nm?s Katma Deger Vergileri hakk?nda Gumruk Kanunundaki esaslara gore islem yap?l?r. (3297 say?l? Kanunun 14'uncu maddesiyle eklenen f?kra) Ithal edilen esya ile ilgili olarak; katma deger vergisinden mustesna oldugu halde yanl?sl?kla al?nan veya fazla al?nd?g? anlas?lan Katma Deger Vergisi, indirim hakk?na sahip olmayan mukelleflere, Gumruk Kanununa gore iade olunur. Teminatl? islemler Madde 49 - Gumruk Kanunu ile diger kanunlar geregince gumruk vergisi teminata baglanarak islem goren her turlu madde ve k?ymetlere ait Katma Deger Vergisi de ayn? usule tabi tutulur. (4369 say?l? Kanunun 82'nci maddesiyle 2'nci f?kra yururlukten kald?r?lm?st?r. Yururluk; 1.8.1998)
( 4503 say?l? Kanun un
2'nci maddesiyle eklenen f?kra Yururluk; 5.2.2000)Ihrac edilecek
urunlerin imalinde kullan?lacak maddelerin ithalinde odenmesi gereken
katma deger vergisini teminata baglatmak suretiyle islem yapt?rmaya,
teminata tabi islemleri tespit etmeye, teminat?n turu, sekli ve miktar?
ile uygulamaya iliskin usul ve esaslar? belirlemeye Maliye Bakanl?g?
yetkilidir. Madde 50 - 1. Gumrukte tarhedilen Katma Deger Vergisi, tarh s?ras?nda haz?r bulunan mukellefe, kanuni temsilcisine, ad?na hareket eden komisyoncusu ile gumruk veya gecis islemine muhatap olanlara teblig edilir. 2. Bu teblig uzerine ac?lacak davalar icin Gumruk Vergisinin tabi oldugu usul ve esaslar uygulan?r. Matrah Farklar?na Uygulanacak Islemler Madde 51 - Mukelleflerin ithalde beyan ettikleri matrahla tahakkuk veya inceleme yapanlar?n veyahut teftise yetkili k?l?nanlar?n bulduklar? matrahlar uzerinden hesaplanan vergi farklar? hakk?nda Gumruk Kanunu uyar?nca Gumruk Vergisindeki esaslar dairesinde ceza uygulan?r. Maktu Vergi Madde 52 - Gumruk Vergisinin maktuen al?nd?g? hallerde, tek ve maktu tarife, ithalde al?nacak Katma Deger Vergisi de dahil edilmek suretiyle tespit olunur.
BESINCI KISIM
Fatura ve Benzeri Vesika Duzenlenmesi Madde 53 - Bu Kanunda gecen fatura ve benzeri vesikalar tabiri Vergi Usul Kanununda duzenlenen vesikalar? ifade eder. Kay?t Duzeni Madde 54 - 1. Katma Deger Vergisi mukellefleri, tutulmas? mecburi defter kay?tlar?n? bu verginin hesaplanmas?na ve kontrolune imkan verecek sekilde duzenlerler. Bu kay?tlarda en az asag?daki hususlar?n ac?kca gosterilmesi sartt?r: a) Vergi konusu islemlerin mahiyeti, vergisiz tutarlar?, hesaplanan vergi, indirilebilir vergi miktarlar?, b) Vergiden istisna edilen islemlerin, indirim hakk? tan?nan ve tan?nmayanlara gore mahiyeti ve ay?r?m? ile hesaplanan indirilebilir vergi miktar?, c) Indirim konusu yap?lamayacak islemlerin niteligi ve bu islemlerle ilgili vergi miktarlar?, d) Matrah ve indirim miktarlar?ndaki degismelerle, odenen, terkin edilen ve iade olunan vergiler. 2. Emtia uzerine is yapanlar, emtia envanterinde veya envanter defterinde, hesap donemi sonunda mevcut emtiay? Katma Deger Vergisine tabi olan ve olmayanlar itibariyle tefrik edip gostermeye mecburdurlar. Vergi Teminat? Madde 55 - Mukelleflerin fabrika, imalathane, ticarethane, sube sat?s magazas? ve depolar?nda mevcut ilk madde, yar? mamul ve mamul madde stoklar?, ucuncu sah?slara sat?lm?s veya rehnedilmis olsa dahi, Katma Deger Vergisi ile zam ve cezalar?n teminat? hukmunde olup, bedellerinden ilk once sozu edilen hazine alacag? tahsil olunur.
ALTINCI KISIM
Asgari Rand?man Oranlar? ve Birim Sat?s Bedelleri Madde 56 - 1. Maliye ve Gumruk Bakanl?g?; imal ve insa islerinde, hammadde, yard?mc? madde, enerji, iscilik ve benzeri olculeri esas alarak belli is ve sanat kollar? itibariyle asgari rand?man oranlar? tespit etmeye, al?m-sat?m ve hizmet islerinde ise asgari birim sat?s bedellerini belirlemeye yetkilidir. 2. Mukelleflerin Katma Deger Vergisi, bu oranlara ve birim sat?s bedellerine gore hesaplanacak Katma Deger Vergisinden asag? olamaz. Verginin Etikette Gosterilme Mecburiyeti Madde 57 - 1. Perakende sat?s? yap?lan mallara ait etiketlerde, Katma Deger Vergisinin sat?s fiyat?na dahil olup olmad?g? ac?kca belirtilir. Vergi sat?s fiyat?ndan haric ise bunun miktar? ayr?ca gosterilir. 2. Katma Deger Vergisinin fatura ve benzeri vesikalarda ayr?ca gosterilmesine gerek gorulmeyen islemlerde yukar?daki hukum uygulanmaz. Verginin Gider Kaydedilemeyecegi Madde 58 - Mukellefin vergiye tabi islemleri uzerinden hesaplanan Katma Deger Vergisi ile mukellefce indirilebilecek Katma Deger Vergisi, Gelir ve Kurumlar Vergisi matrahlar?n?n tespitinde gider olarak kabul edilmez. Kanunlar?n Uygulama Alan? Madde 59 - Bu Kanunla yururlukten kald?r?lan vergilerle ilgili olarak Vergi Usul Kanunu ile diger Kanunlarda yer alan ve bu Kanuna ayk?r? olmayan hukumler Katma Deger Vergisi bak?m?ndan da gecerli say?l?r. Ek Vergi Madde 60 - 1. Asag?da yaz?l? mallar?n ithali veya imalatc?lar? taraf?ndan teslimi hizalar?nda gosterilen nispetlerde ek vergiye tabidir. a) Tutun mamulleri (sigara, puro, pipo tutunleri, k?y?lm?s tutun, enfiye, tombeki ve benzeri) (95/7613 say?l? B.K.K. ile % 100 Yururluk; 30.12.1995 Gecerlilik: 1.1.1996) b) Her turlu alkollu ickiler (Tabii kopuren sarap ile vermut ve k?nak?na sarab? dahil, sair sarap ve bira haric) (7613 say?l? B.K.K. ile % 100 Yururluk; 30.12.1995 Gecerlilik: 1.1.1996) % 50 c) Sair saraplar ve bira % 15 d) (3297 say?l? Kanunun 15'inci maddesiyle degisen bent) Her turlu alkolsuz ickiler (sade gazoz, meyval? gazoz ve meyva sular? haric) % 10 e) (3297 say?l? Kanunun 15'inci maddesiyle eklenen bent) Her turlu ispirtolar ve fuzel yag? % 50 f) (3297 say?l? Kanunun 15'inci maddesiyle eklenen bent) Oyun kag?tlar? (cocuklara mahsus oyuncak kag?tlar haric) % 60 g) (3297 say?l? Kanunun 15'inci maddesiyle eklenen bent) Rontgen filmleri % 60 2. (3238 say?l? Kanunun 16'?nc? maddesiyle degisen f?kra) Ek Verginin matrah?, Katma Deger Vergisi matrah?n? olusturan unsurlardan tesekkul eder. Su kadar ki Savunma Sanayii Destekleme Fonuna gonderilecek miktarlar matraha dahil edilmez. 3. Ek verginin tarh, tahakkuk ve odenmesi ile vergilendirmeye iliskin diger hususlar hakk?nda bu Kanun hukumleri uygulan?r. 4. Ek vergi Katma Deger Vergisinden indirilemez. 5. Mukellefler sat?s faturalar?nda ek vergiyi ayr?ca gostermeye mecburdurlar. Ithal s?ras?nda odenen ek vergi ise, gumruk makbuzlar?nda ayr?ca gosterilir. 6. (3099 say?l? Kanunun 6'?nc? maddesiyle degisen f?kra) Ek vergiye tabi mallar?n vergi nispetlerinin herbirini ayr? ayr? uc kat?na kadar art?rmaya veya s?f?ra kadar indirmeye ve tekrar kanuni seviyelerine getirmeye Bakanlar Kurulu yetkilidir. 7. Bu maddenin 1 numaral? f?kras?n?n (a) ve (b) bentlerine gore al?nan ek verginin % 30'u ile (c) ve (d) bentlerine gore al?nan ek verginin % 100'u tahsilini takip eden ay icinde Toplu Konut Fonuna gelir olarak aktar?l?r. Bu konudaki usul ve esaslar Maliye ve Gumruk Bakanl?g? taraf?ndan tespit edilir. 8. (3297 say?l? Kanunun 15'inci maddesiyle eklenen f?kra) Bu maddenin 1 numaral? f?kras?n?n (f) ve (g) bentleri geregince bir ay icerisinde tahsil edilen ek verginin % 75'i ertesi ay?n sonuna kadar Turkiye K?z?lay Dernegi Genel Mudurlugune aktar?l?r. Turkiye K?z?lay Dernegi Genel Mudurlugu vergi has?lat?n? kay?tlar?nda ve netice hesaplar?nda gostermek zorundad?r.
BIRINCI BOLUM
Kald?r?lan Hukumler Madde 61 - a) 6802 Say?l? Gider Vergileri Kanunu (Banka ve sigorta muameleleri vergilerine iliskin hukumleri haric), b) 2456 say?l? Isletme Vergisi Kanunu, c) 1318 say?l? Finansman Kanununun Spor-Toto Vergisine iliskin hukumleri, d) 6747 say?l? Kanunun Seker Istihlak Vergisine iliskin hukumleri, Yururlukten kald?r?lm?st?r.
IKINCI BOLUM
Gecis Hukumleri Gecici Madde 1 - Telafi Edici Vergilendirme Usulu: 1. Maliye ve Gumruk Bakanl?g? perakende mal sat?s? ile ugrasan mukelleflerden belirleyecegi is gruplar?na veya sektorlere dahil olanlar? telafi edici vergilendirme usuluyle vergilendirmeye yetkilidir. 2. (3099 say?l? Kanunun 6'nc? maddesiyle degisen bent) Telafi edici vergilendirme usulunde Katma Deger Vergisi, mal al?s bedellerine mal al?slar? s?ras?nda, kanuni vergi nispetinin % 30 fazlas? tutar?ndaki nihai vergi nispeti uygulanmak suretiyle hesaplan?r. 3. Bu usule tabi mukellefler, mal ve hizmet sat?slar? dolay?s?yla, Katma Deger Vergisi uygulamazlar. Bu mukelleflerden mal ve hizmet sat?n alanlar?n, bu al?slar? icin vergi indirimi haklar? yoktur. 4. Bu usule tabi tutulan mukellefler diledikleri takdirde, genel esaslara gore Katma Deger Vergisine tabi tutulurlar. 5. Bu usul, Kanunun yururluk tarihinden sonra gelen 10 y?l sure ile uygulanabilir. Gecici Madde 2 - 1. Bu kanunun yururluge girdigi tarihten once fatura veya benzeri belge duzenlenmis veya odeme yap?lm?s olmakla beraber, bu belge veya odeme ile ilgili islemler Kanunun yururlugunden sonra yap?lm?s ise, islemin tamam? hakk?nda bu Kanun hukumleri uygulan?r. 2. Birden fazla takvim y?l?na sirayet eden her turlu insaat ve taahhut islerinin, bu Kanunun yururluge girdigi tarihten sonra ifa edilen k?sm?, Maliye ve Gumruk Bakanl?g?nca tespit olunacak usul ve esaslara gore vergiye tabi tutulur. Gecici Madde 3 - Bu Kanunun yururlugunden once yap?lm?s olup, yururlukten sonraki doneme de sirayet eden kiralama sozlesmelerinde, kira bedeli pesin tahsil edilmis olsa bile, Kanunun yururluk tarihinden sonraki sureye isabet eden kira bedeli Katma Deger Vergisine tabidir. Bu sureye ait kira bedelinin Kanunun yururlugunden once tahsil edilmis olmas? halinde, bu bedele ait Katma Deger Vergisinin ne sekilde odenecegi Maliye ve Gumruk Bakanl?g?nca tespit edilir. Gecici Madde 4 - 1. Bu Kanuna gore teslim veya ithali Katma Deger Vergisine tabi olan ve stok mal olarak beyan edilmis olan mallara ait veya bunyelerinde yer alan Istihsal Vergisi bu mallar?n teslimini takibeden ilk vergilendirme doneminde odenecek Katma Deger Vergisinden indirilir. 2. Bu maddeye gore yap?lacak indirime ait usul ve esaslarla; stok beyannamesinin zaman?na, sekil ve muhtevas?na iliskin esaslar Maliye ve Gumruk Bakanl?g? taraf?ndan tayin olunur. Gecici Madde 5 - 1. Katma Deger Vergisi haz?rl?k ve uygulamas?yla ilgili harcamalar? yapmak uzere 1985 y?l?ndan baslamak uzere (3571 say?l? Kanunun 10'uncu maddesiyle degisen sure) 10 y?l sureyle Butce Kanunlar?n?n Maliye ve Gumruk Bakanl?g?na ait (A) cetvelinin 112 kod numaral? "Devlet Gelirlerine Iliskin Hizmetler Yonetim-Uygulama, Denetim ve Yarg? Hizmetleri" program?nda yer alan toplam odeneklerin her y?l icin % 30'una kadar k?sm?n? bir fonda toplamaya ve her harcama kaleminden ne kadar?n?n fona aktar?lacag?n? belirlemeye, Maliye ve Gumruk Bakan? yetkilidir. 2. Bu fondan; bina sat?n al?narak veya kiralanarak yeni vergi dairelerinin kurulmas?, vergi dairelerinin dosenmesi, mekanizasyon, bas?l? kag?tlar?n haz?rlanmas? ve diger uygulama hizmetleri ile egitim ve tan?tma cal?smalar? yap?lmas?na iliskin her turlu harcamalar, 1050 ve 2886 say?l? Kanunlara, 121 say?l? Kanun Hukmunde Kararname ve eklerine, 832 say?l? Kanunun 30-37 nci maddelerinde yer alan vize hukumlerine tabi olmadan yap?l?r. 3. Fonun kullan?lmas?na iliskin hizmetlerde gorevlendirilen personele, Butce Kanunlar? ve diger mevzuatla s?n?rl? olmaks?z?n fazla mesai ve yolluk odenmesine ve bu hizmetlerde cal?st?r?lmak uzere gecici personel istihdam?na Maliye ve Gumruk Bakanl?g? yetkilidir.
4. Katma Deger Vergisi ile ilgili bas?l? kag?tlar?n bas?m,
depolama ve dag?t?m hizmetleri Gelirler Genel Mudurlugu taraf?ndan
yurutulur. Gecici Madde 6 - (3336 say?l? Kanunun 1'inci maddesiyle eklenen madde) Tam mukellefiyete tabi kurumlar?n 1987, 1988 ve 1989 y?llar?nda 5422 say?l? Kurumlar Vergisi Kanununun Gecici 10 uncu maddesi kapsam?ndaki Gayrimenkul teslimleri vergiden mustesnad?r. Bu sekilde teslim edilen gayrimenkullerin iktisab?nda yuklenilen ve indirilemeyen Katma Deger Vergisi, Kurumlar Vergisi matrah?n?n tespitinde gider olarak kabul edilir. Su kadar ki; vadeli sat?s nedeniyle kazanc?n tamam?n?n, teslimi takip eden takvim y?l? bas?ndan itibaren 2 y?l icerisinde odenmis sermayeye donusturulmemesi halinde, gayrimenkulun sat?s bedelinden odenmis sermayeye donusen k?s?m dusuldukten sonra kalan miktar uzerinden, teslimin yap?ld?g? tarihteki Katma Deger Vergisi nispetine gore hesaplanacak Katma Deger Vergisi, 6183 say?l? Amme Alacaklar?n?n Tahsil Usulu Hakk?nda Kanun hukumlerine gore, teslim dolay?s?yla olusan vadeden itibaren gecikme zamm? ile birlikte tahsil edilir. Gecici Madde 7 - (3393 say?l? Kanunun 3 uncu maddesiyle eklenen madde) Plaka tahdidi uygulanan illerde Bakanlar Kurulu Karar? ile yetkili k?l?nan trafik komisyonlar?nca yap?lan ticari plaka sat?slar?, 31.12.1987 tarihine kadar Katma Deger Vergisinden mustesnad?r. Gecici Madde 8 - (3393 say?l? Kanunun 4 uncu maddesiyle eklenen madde) Net alan? 150 m2'ye kadar konutlar?n teslimi ile konutyap? kooperatiflerine yap?lan insaat taahhut isleri, (4134 say?l? Kanunun 1 inci maddesi ile degisen tarih) 31.12.1997 tarihine kadar katma deger vergisinden mustesnad?r. Gecici Madde 9 - (3505 say?l? Kanunun gecici 3 uncu maddesiyle eklenen madde) Sadece 150 m2'yi asmayan konutlar icin yap?lan insaat taahhut islerine munhas?r olmak uzere, Kanunla kurulmus sosyal guvenlik kuruluslar? ile belediyelere yap?lan insaat taahhut isleri (4134 say?l? kanunun 1 nci maddesi ile degisen tarih) 31.12.1997 tarihine kadar Katma Deger Vergisinden mustesnad?r. Gecici Madde 10 - ( 4684 say?l? Kanun un 19/B maddesiyle degisen f?kra Yururluk; 03.07.2001) 5422 say?l? Kurumlar Vergisi Kanununun ( 4444 say?l? Kanun un 13/B maddesiyle degisen ibare)gecici 28 inci maddesi ile gecici 29 uncu maddesinin birinci f?kras?n?n (6) ve (7) numaral? bentleri kapsam?ndaki teslimler vergiden mustesnad?r. Bu sekilde teslim edilen k?ymetlerin iktisab?nda yuklenilen ve teslimin yap?ld?g? donemde indirilemeyen katma deger vergisi, bu hesap donemine ait kurumlar vergisi matrah?n?n tespitinde gider olarak kabul edilir.
Su kadar ki; sat?s nedeniyle olusan kazanc?n tamam?n?n, teslimi
takip eden hesap donemi bas?ndan itibaren ikinci hesap donemi sonuna
kadar odenmis sermayeye donusturulmemesi halinde, sat?stan dogan
kazanc?n odenmis sermayeye donusmeyen k?sm?na ait katma deger vergisi,
teslimin yap?ld?g? tarihteki katma deger vergisi nispetine gore
hesaplanarak 213 say?l? Vergi Usul Kanunu hukumlerine gore tarh edilir.
Gecici Madde 12 - (4108 say?l? Kanunun 37'inci maddesiyle eklenen gecici madde Yururluk; 1.1.1996) 4046 say?l? Kanunun 1 inci maddesinin (A) f?kras? ile ozellestirme kapsam?na al?nan iktisadi k?ymetlerin ayn? Kanun hukumleri cercevesinde teslim ve kiralanmas? islemleri vergiden mustesnad?r. Bu kapsamda istisna edilen islemler bak?m?ndan Katma Deger Vergisi Kanununun 30 uncu maddesinin (a) bendi hukmu uygulanmaz. Gecici Madde 13 - (4369 say?l? Kanunun 62'nci maddesiyle eklenen gecici madde. Yururluk; 29.7.1998) Gelir Vergisi Kanununa eklenen Gecici 48 inci madde uyar?nca beyan edilen makina techizat ve demirbaslar?n bedeli uzerinden % 10 oran?, genel ve yukseltilmis orana tabi emtian?n bedeli uzerinden % 10 oran?, diger emtian?n bedeli uzerinden bu emtian?n tabi oldugu oranlar?n yar?s? esas al?narak katma deger vergisi hesaplan?r ve ayr? bir beyanname ile sorumlu s?fat?yla beyan edilerek odenir. Makina, techizat ve demirbaslar uzerinden odenen bu vergi hesaplanan katma deger vergisinden indirilemez. Emtia uzerinden odenen vergi genel esaslara gore indirilir. Bu emtia, makina, techizat ve demirbaslar icin Katma Deger Vergisi Kanununun 9'uncu maddesinin 2 numaral? f?kras? hukmu uygulanmaz. Gecici Madde 14 - (4369 say?l? Kanunun 62'nci maddesiyle eklenen gecici madde. Yururluk; 1.8.1998) Bu Kanunun yay?mland?g? tarihe kadar al?nan yat?r?m tesvik belgelerinde yer alan yat?r?m mallar?ndan, makina ve techizat niteligi tas?mayanlar icin Katma Deger Vergisi Kanununun bu Kanunla kald?r?lan 49 uncu maddesinin ikinci f?kras? hukmu uygulan?r. Gecici Madde 15 - (4369 say?l? Kanunun 62'nci maddesiyle eklenen gecici madde. Yururluk; 1.1.1998 tarihinden gecerli olmak uzere 29.7.1998 tarihinde) Bu Kanunun yay?mland?g? tarihten once bina insaat ruhsat? al?nm?s olan insaatlara iliskin olarak; a) Konut yap? kooperatiflerine yap?lan insaat taahhut isleri, b) Sadece 150 m 2 'yi asmayan konutlara munhas?r olmak uzere kanunla kurulmus sosyal guvenlik kuruluslar? ve belediyelere yap?lan insaat taahhut isleri, Katma deger vergisinden mustesnad?r. Gecici Madde 16 - (4369 say?l? Kanunun 62'nci maddesiyle eklenen gecici madde. Yururluk; 1.1.1999) Katma Deger Vergisi Kanununun 28 inci maddesi uyar?nca Bakanlar Kurulu taraf?ndan vergi nispeti indirilen teslim ve hizmetlerle ilgili olup bu Kanunun yay?m?n? izleyen ay?n sonuna kadar indirilemeyen vergi tutar? gelir veya kurumlar vergisi matrah?n?n tespitinde gider olarak dikkate al?nabilir. Gider olarak yaz?lan bu vergi tutar? indirim konusu yap?lamaz. Temel g?da maddeleri ile ilgili olanlar haric olmak uzere gider yaz?lmayan vergi tutar? iade edilmez. Gecici Madde 17 - (4369 say?l? Kanunun 62'nci maddesiyle eklenen gecici madde. Yururluk; 29.7.1998) Dahilde isleme ve gecici kabul rejimi kapsam?nda ihrac edilecek mallar?n uretiminde kullan?lacak maddelerin 31/12/2008 tarihine kadar tesliminde Katma Deger Vergisi Kanununun 11 inci maddesinin 1 numaral? f?kras?n?n (c) bendi hukumlerine gore, bolgeler, sektorler veya mal gruplar? itibariyle islem yapt?rmaya Bakanlar Kurulu yetkilidir. Bu maddenin uygulanmas?nda ihracat suresi olarak an?lan bentteki sure yerine bu rejimlerle ongorulen sureler esas al?n?r. Ihracat?n sartlara uygun olarak gerceklestirilmemesi halinde zaman?nda al?nmayan vergi, vergi ziya? cezas? uygulanarak gecikme faizi ile birlikte al?c?dan tahsil edilir. ( 4842 say?l? Kanun un 24'uncu maddesiyle eklenen gecici madde) Gecici Madde 18 - (4842 say?l? Kanunun 24'uncu maddesiyle eklenen gecici madde Yururluk; 24.04.2003) Bu Kanunun 13 uncu maddesinin (d) bendi hukmu, tesvik belgesine sahip katma deger vergisi mukellefiyeti bulunmayanlara bu maddenin yururluge girdigi tarihe kadar belge kapsam?nda yap?lan makine ve techizat teslimlerinde de uygulan?r. (4842 say?l? Kanunun 24'uncu maddesiyle eklenen gecici madde) Gecici Madde 19 - (4842 say?l? Kanunun 24'uncu maddesiyle eklenen gecici madde Yururluk; 24.04.2003) Asya Kalk?nma Bankas?n?n 2003 y?l?nda ulkemizde yap?lacak y?ll?k toplant?lar?yla ilgili olarak bu bankaya ve temsilcilerine yap?lacak teslim ve hizmetler katma deger vergisinden mustesnad?r. Toplant?ya iliskin teslim ve hizmetleri tan?mlamaya, istisna uygulanacak miktara iliskin alt s?n?r belirlemeye Maliye Bakanl?g? yetkilidir. Bu kapsamda teslim edilen mal ve hizmetler icin yuklenilen vergiler, vergiye tabi islemler nedeniyle hesaplanan vergiden indirilir. Indirimle giderilemeyen vergiler iade edilmez. GECICI MADDE 20.- (5035 say?l? kanunla) 1. 4691 say?l? Teknoloji Gelistirme Bolgeleri Kanununa gore teknoloji gelistirme bolgesinde faaliyette bulunan girisimcilerin kazanclar?n?n gelir veya kurumlar vergisinden istisna bulundugu sure icinde munhas?ran bu bolgelerde urettikleri ve sistem yonetimi, veri yonetimi, is uygulamalar?, sektorel, internet, mobil ve askeri komuta kontrol uygulama yaz?l?m? seklindeki teslim ve hizmetleri katma deger vergisinden mustesnad?r. Maliye Bakanl?g?; program ve lisans turleri itibar?yla istisnadan yararlan?lacak bedele iliskin olarak asgari s?n?r belirlemeye, istisna uygulanacak yaz?l?m programlar?n? tan?mlamaya ve uygulamaya iliskin usul ve esaslar? tespit etmeye yetkilidir. 2. Bu Kanunun yay?m? tarihine kadar gerceklesen ve hem tam istisna hem k?smi istisna kapsam?na giren islemlere iliskin olarak yuklenilen vergiler Katma Deger Vergisi Kanununun 32 nci maddesine gore iade edilir. 3. Bu Kanunun yay?m? tarihinden once baslayan insaat taahhut islerinde Katma Deger Vergisi Kanununun 16 nc? maddesinin (1) numaral? f?kras?n?n bu Kanunla degistirilmeden onceki (c) bendi hukmu uygulan?r. 4. 2003 takvim y?l?nda gerceklestirilen indirimli orana tabi islemlerle ilgili iade taleplerinde, Katma Deger Vergisi Kanununun 29 uncu maddesinin (2) numaral? f?kras?n?n bu Kanunla degistirilmeden onceki hukmune gore islem yap?l?r. Yururluk Madde 62 - Bu Kanunun Bakanlar Kurulu ile Maliye ve Gumruk Bakanl?g?na yetki veren hukumleri yay?m? tarihinde, diger hukumleri 1.1.1985 tarihinde yururluge girer. Yurutme Madde 63 - Bu Kanun hukumlerini Bakanlar Kurulu yurutur. |